Расходы на командировки
Сняты ограничения с размера суточных, учитываемых в целях налогообложения. Размер суточных подлежит установлению в локальном нормативном акте по организации в порядке, предусмотренном статьей 168 ТК РФ.
подп. 12 п. 1 ст. 264 и п. 38 ст. 270 НК РФ Материальные расходы
Предусмотрено включение в состав материальных расходов затрат на производство и (или) приобретение энергетической мощности.
подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ Расходы в виде процентов по долговым обязательствам
Определено, что в период с 1 января по 31 декабря 2009 года при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях будут действовать ограничения, в соответствии с которыми предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22 % - по долговым обязательствам в иностранной валюте".
Ст. 8 Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ Учет затрат на приобретение лицензий на право пользования недрами
Предусмотрена вариантность налогового учета затрат на право пользования недрами. В зависимости от условий учетной политики организаций расходы по участию в конкурсе могут быть учтены либо в качестве нематериальных активов, либо отнесены в течение двух лет в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Дополнительно определено, что при переходе на порядок учета этих расходов в составе прочих, расходы не учтенные в налоговой базе по налогу на прибыль организаций по состоянию 01.01.2009, списываются равными долями в течение 2009 и 2010 годов.
п. 1 ст. 325 НК РФ Расходы на НИОКР
Предусмотрено, что расходы налогоплательщика на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата) по перечню, установленному Правительством Российской Федерации, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, и включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5.
п. 2 ст. 262 НК РФ Вознаграждение членов совета директоров
В состав расходов, не учитываемых для целей налогообложения, включены суммы вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров
п. 48.8 ст. 270 НК РФ Убыток от реализации имущественных прав
Предусмотрена возможность учета в целях налогообложения убытка от реализации имущественных прав.
подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ Ставка налога
Снижена ставки по налогу на прибыль с 24 до 20 %. При этом сумму налога в федеральный бюджет необходимо перечислять по ставке 2 %, в бюджеты субъектов РФ - по ставке 18 %.
п. 1 ст. 284 НК РФ Расчет налога при наличии обособленных подразделений
Установлено, что при определении доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, организация вправе исходить из стоимости амортизируемого имущества по данным бухгалтерского учета при начислении амортизации нелинейным методом.
Ст. 288 НК РФ Информирование налоговых органов
Уточнен порядок уведомления налоговых органов о создании или ликвидации обособленных подразделений.
п. 2 ст. 288 НК РФ ЕСН Формирование налоговой базы
Предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются суммы:
платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников, включаемых в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;
выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
подп. 16 п. 1 ст. 238 НК РФ подп. 16 п. 1 ст. 238 НК РФ НДФЛ Формирование налоговой базы
При определении налоговой базы не учитываются:
суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным программам, его профессиональная подготовка и переподготовка в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо в иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующих статус;
суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Определено, что действие норм, предусмотренных пунктами 35 и 36 статьи 217 НК РФ в отношении сумм, получаемых налогоплательщиками за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам) и сумм выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, распространено на правоотношения, возникающие с 1 января 2005 года.
п. 21 ст. 217 НК РФ п. 40 ст. 217 НК РФ ст. 3 Федерального закона от 29.11.2007 № 284-ФЗ Стандартный вычет
Повышен предельный размер дохода для предоставления вычета на себя в размере 400 руб. с 20 тыс. до 40 тыс. рублей.
Увеличен стандартный налоговый вычет на каждого ребенка с 600 до 1 000 рублей. Предельный размер дохода для предоставления вычета увеличен с 40 тыс. руб. до 280 тыс. руб.
Предусмотрено, что налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
подп. 3 ст. 218 НК РФ подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ Имущественный вычет
Увеличен с 1 января 2008 года размер имущественного вычета при приобретении (строительстве) жилья с 1 до 2 миллионов рублей.
абз. 13 п. 1 ст. 220 НК РФ Материальная выгода от экономии на процентах
Снижен размер материальной выгоды от экономии на процентах по займам, с которого нужно платить НДФЛ, с 3/4 до 2/3 ставки рефинансирования.
подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ Налоговая база при получении доходов в виде процентов по рублевым вкладам в банках
Предусмотрено, что налоговую базу при получении доходов в виде процентов по рублевым вкладам в банках следует определять как превышение суммы процентов, начисленных по договору, над суммой процентов, рассчитанных по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ + 5 %.
ст. 214.2 и п. 27 ст. 217 НК РФ Упрощенная система налогообложения Порядок предоставления налоговой отчетности
Субъекты предпринимательской деятельности обязаны будут предоставлять налоговую декларацию по УСН один раз в год:
организации - до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
зарегистрированные в установленном порядке индивидуальные предприниматели - до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
п.1, п. 2 ст. 346.23 НК РФ Формирование доходов
Расширен перечень доходов, не учитываемых при применении УСН.
Для организаций при определении объекта налогообложения не учитываются доходы в виде дивидендов, а также доходы, полученные в результате операций осуществленных с отдельными видами долговых обязательств, в том числе в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, по облигациям с ипотечным покрытием, облигациям валютного облигационного займа и т.п. В отношении данной категории доходов организации признаются плательщиками налогам на прибыль в порядке, определенном пунктом 3 и 4 статьи 284 НК РФ.
Предпринимателями не подлежат учету следующие виды доходов:
в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в сумме, превышающей 4 000 руб.;
процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК РФ;
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ;
от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов;
в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года. Указанные доходы подлежат учету в порядке, определенном главой 24 НК РФ.
п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ Расходы по страхованию ответственности
Предусмотрен учет для целей налогообложения расходов на обязательное страхование ответственности
подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ Расходы на командировки
Сняты ограничения с размера суточных, учитываемых в целях налогообложения. Размер суточных подлежит установлению в локальном нормативном акте по организации в порядке, предусмотренном статьей 168 ТК РФ.
подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ Материальные расходы
Исключено дополнительное условие о порядке учета в составе расходов затрат по приобретению сырья и материалов по мере их списания в производство
подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ Перенос убытка на будущее
Сняты ограничения в части суммы переносимого убытка, существовавшие ранее в размере 30 % от налоговой базы текущего периода.
Предусмотрено право переноса убытка, полученного при применении УСН, налогоплательщиком-правопреемником в случае прекращения организацией деятельности по причине реорганизации в случае применения УСН также и реорганизованной организацией.
п. 7 ст. 346.18 НК РФ Переходный период при смене режимов налогообложения
В налоговом учете необходимо отражать остаточную стоимость основных средств только в случае перехода организации на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
Определение остаточной стоимости основных средств при переходе с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенных на величину расходов" не требуется.
п. 2.1 и 3 ст. 346.25 НК РФ Порядок применения УСН на основе патента для индивидуальных предпринимателей
Расширен перечень видов деятельности, при осуществлении которых возможно применение УСН на основе патента.
Предусмотрена возможность привлечения наемных работников, в том числе по договорам гражданско- правового характера, среднесписочная численность которых за налоговый период не превышает пять человек.
Ограничено право субъектов РФ в установлении конкретного перечня видов деятельности, при осуществлении которых предприниматели могут применять УСН на основе патента.
Предусмотрена возможность получения патента на применение УСН на любое количество месяцев в течение года.
п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ Изменение объекта налогообложения
Снято ограничение в отношении возможности изменения объекта налогообложения только по истечении трех лет Соответственно, налогоплательщики вправе изменять объект налогообложения даже по истечении первого года применения УСН.
Федеральный закон от 24.11.2008 № 208-ФЗ Ставка единого налога
Субъектам Российской Федерации предоставлено право снижения ставки единого налога для лиц, применяющих УСН с объектом "доходы, уменьшенные в величину расходов". При этом установленная ставка не может быть менее 5%.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход Перечень лиц, применяющих ЕНВД
Плательщиками ЕНВД независимо от вида осуществляемой деятельности не являются:
организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %;
учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений, и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;
индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения на основе патента;
организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.
п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ Постановка на учет плательщиков ЕНВД
Уточнен срок постановки на учет и снятия с учета плательщиков ЕНВД - не позднее 5 дней с начала осуществления/прекращения деятельности.
Предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю (в части развозной и разносной торговли), оказывающие автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, а также услуги по размещению рекламы на транспортных средствах, обязаны встать на учет по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
п. 2 ст. 346.28 НК РФ Заполнение налоговой декларации
Определены правила округления физических показателей при заполнении налоговой декларации.
Предусмотрено, что значения корректирующего коэффициента К1 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах.
Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях.
Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а от 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
п. 11 ст. 346.29 НК РФ Транспортный налог Представление отчетности
Предусмотрено освобождение от предоставления налоговых расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу налогоплательщиками, применяющими УСН.
п. 3 ст. 363.1 НК РФ Земельный налог Представление Отчетности
Предусмотрено освобождение от предоставления налоговых расчетов по авансовым платежам по земельному налогу налогоплательщиками, применяющими УСН.
п. 2 ст. 398 НК РФ
| 